提出如下問題:
老師，你好，我公司目前為集團的分公司，現(xiàn)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，重新注冊了一個新的獨立法人公司，原分公司的資產(chǎn)（其中包括土地和房產(chǎn)）投資轉(zhuǎn)入新成立的法人公司，請問這個過程需要繳納土地和房產(chǎn)的契稅嗎，還會產(chǎn)生哪些稅費？謝謝！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:土地使用權(quán)及房產(chǎn)投資：
1、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知
財稅【2002】第191號
一、以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。
2、土地使用權(quán)換取股權(quán)發(fā)生了非貨幣性資產(chǎn)交換，需繳納企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）規(guī)定：
第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
3、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知
發(fā)文字號： 財稅字【1995】第048號
一、關(guān)于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的征免稅問題
對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知 》
（財稅〔2006〕21號 ）
五、關(guān)于以房地產(chǎn)進行投資或聯(lián)營的征免稅問題
對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。
4、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓按0.5‰繳納印花稅。
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知
發(fā)文字號： 財稅【2006】第162號
三、對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。
5、被投資企業(yè)需繳納契稅（3%--5%浮動稅率）�！敦斦� 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》財稅〔2012〕4號規(guī)定： 同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。
6、投資人以非貨幣財產(chǎn)出資的，應(yīng)當進行資產(chǎn)評估。
《關(guān)于加強以非貨幣財產(chǎn)出資的評估管理若干問題的通知》
財企[2009]46號
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
