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2012-05-13 11:59:30

提出如下問題:
老師;您好！在144758問題中，可能我沒敘述清楚，再向您請教！

2010年度甲公司（礦產(chǎn)）購鋼材數(shù)噸打造船舶，其鋼材進項在甲公司抵扣，資產(chǎn)屬于甲公司，由于甲公司沒有營運權(quán)，營運由乙公司（船務(wù)）負責。當?shù)囟悇?wù)局告知，由于甲公司抵扣了鋼材進項，所以船舶只能為甲公司的生產(chǎn)運輸服務(wù)，不能對外經(jīng)營，如對外有運輸收入，需征收17%的增值稅。在2012年以前，打造的船舶一直為甲公司運輸服務(wù)，未做收入，成本也在甲公司核算。2012年度甲公司成立集團公司，乙公司屬于旗下子公司，子公司需獨立核算，請問1：乙公司的船舶對外運輸收入屬于甲公司還是乙公司:2：如屬于甲公司，是否征收17%的增值稅3：如屬于乙公司，原抵扣鋼材進項是否需要轉(zhuǎn)出？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、如果所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，對外的運輸收入屬于甲公司；如果所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給子公司，收入屬于子公司。
2、即使屬于甲公司，也不應當征收增值稅，而是繳納3%的營業(yè)稅，除非是上海已經(jīng)營業(yè)稅蓋增值稅試點地區(qū)。
3、如果甲公司把此船投資或銷售給乙公司，則乙公司不能抵扣進項稅，因為是用于運輸勞務(wù)，屬于非增值稅的勞務(wù)，如果抵扣了進項稅，需要轉(zhuǎn)出。

專家補充回復
專家回復	可以抵扣。 中華人民共和國增值稅暫行條例 中華人民共和國國務(wù)院令第538號 　第八條　納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(wù)（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務(wù)）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。 　　下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣： 　　　　（四）購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式： 　　進項稅額=運輸費用金額×扣除率
專家回復	船舶取得的收入如果是繳納營業(yè)稅的，那么運費發(fā)票是不能抵扣的；如果船舶取得的收入是繳納增值稅的，那么取得的運費發(fā)票是可以抵扣的。 下面是所有的不能抵扣的情況： 中華人民共和國增值稅暫行條例 中華人民共和國國務(wù)院令第538號 　　第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 　　（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務(wù)；