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2012-06-13 12:36:54

提出如下問題:
專家你好，我有幾個問題需要咨詢下

1、我們是煤炭開采企業(yè)，資源整合后在改擴(kuò)建期間。

2、在進(jìn)下改擴(kuò)建掘進(jìn)期間出來工程煤（已經(jīng)形成一個回采工作面）

3、整個礦井未竣工決算，聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)在審批過程中。

4、但是礦進(jìn)自2011年5月以后形成了第一個回踩工作面（相當(dāng)于第一個采面已經(jīng)進(jìn)入生產(chǎn)狀態(tài)）

5、形成了大量的材料、電費(fèi)、火工產(chǎn)品、機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅。（包括用于采面生產(chǎn)用的）

稅務(wù)局在對我礦稅務(wù)評估（2011年度），要求我們把2011年全年的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。依據(jù)是國稅2009 113號文件。

原因是我們礦還沒有聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)的批復(fù)文件。還在改擴(kuò)建期間，不屬于生產(chǎn)期間。根據(jù)增值稅暫行條例 23條 在新建、擴(kuò)建、改建期間的在建工程屬于不動產(chǎn)在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。

我個人想法是：

1、2011年5月第一個回踩工作面形成后，第一個回踩工作面已經(jīng)進(jìn)入了生產(chǎn)狀態(tài)。5月以后的用于生產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該可以抵扣。

2、整個礦井2011年5月以后是基建和生產(chǎn)并行，只是聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)批復(fù)文件還在審批中。個人覺得實(shí)質(zhì)大于形式。

想咨詢下像我們這種情況在稅法上能有什么可以參考的，是不是必須全部轉(zhuǎn)出。還是用于生產(chǎn)用的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

3、稅法規(guī)定即用于應(yīng)稅項(xiàng)目也用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的 進(jìn)項(xiàng)稅 是可以抵扣的。

4、現(xiàn)在國稅部門就是抓著我們沒有批復(fù) ，不屬于生產(chǎn)期間。除以小部分固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備）可以抵扣，其他都不允許抵扣。請問老師能有什么稅法上的規(guī)定能夠幫到我的


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

可依據(jù)的文件只有國稅2009 113號文件和增值稅條例及細(xì)則。用于生產(chǎn)用的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。你的理解是正確的：實(shí)質(zhì)大于形式，即用于應(yīng)稅項(xiàng)目也用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的 進(jìn)項(xiàng)稅 是可以抵扣的。

專家補(bǔ)充回復(fù)