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2012-06-14 13:53:46

提出如下問題:
1、企業(yè)送給客戶檢驗(yàn)的產(chǎn)品是否要視同銷售繳納增值稅？帳上若列為研發(fā)費(fèi)用是否可行？

2、企業(yè)招待客戶的交際費(fèi)(如用餐)若要列入會(huì)議費(fèi)支出且能全部于稅前列支，那發(fā)票內(nèi)容要如何開具？除發(fā)票外還需要提供其他輔助資料嗎？稅法對(duì)會(huì)議費(fèi)列支的范圍是否有規(guī)定？

3、A和B為同一股東100%控制的兩家企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)，A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，那B企業(yè)的車輛在辦理過戶手續(xù)時(shí)是否要開具相應(yīng)的發(fā)票及繳納增值稅？

4、A和B為同一股東100%控制的兩家企業(yè)，B企業(yè)承租A企業(yè)新建的廠房(裝修費(fèi)由B企業(yè)支付，帳列長期待攤費(fèi)用)，經(jīng)批準(zhǔn)，A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，那B企業(yè)所發(fā)生的裝修費(fèi)是否要并入廠房成本申報(bào)房產(chǎn)稅？

以上，煩請幫忙解答，謝謝！


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

1、作為研發(fā)費(fèi)用不妥。研發(fā)費(fèi)用或形成無形資產(chǎn)或直接費(fèi)用化。
2、視同銷售：
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的行為，視同銷售貨物，

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》》國稅函[2008]828號(hào) 規(guī)定：
　二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
　　（一）用于市場推廣或銷售；
　　（二）用于交際應(yīng)酬；
　　（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；
　　（四）用于股息分配；
　　（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；
　　（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
　　三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

3、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)
　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題公告如下：?
　　納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。?
　　本公告自2011年3月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2002]420號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅政策問題的批復(fù)》（國稅函[2009]585號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國直播衛(wèi)星有限公司轉(zhuǎn)讓全部產(chǎn)權(quán)有關(guān)增值稅問題的通知》（國稅函[2010]350號(hào)）同時(shí)廢止。?
　　特此公告。
國家稅務(wù)總局
二○一一年二月十八日

4、需結(jié)合合并于裝修時(shí)間差考慮是否應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值。

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	會(huì)議費(fèi)稅前扣除，需附會(huì)議費(fèi)證明材料。會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。 不能提供證明其真實(shí)性的合法憑證的，不得在稅前扣除。