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2012-06-26 22:11:07

提出如下問(wèn)題:
老師您好：我公司給境外的公司設(shè)計(jì)，境外公司當(dāng)給款是扣稅了，如：合同額1000美金，實(shí)際收到950美金，境外公司交稅50美金，我公司應(yīng)該怎樣進(jìn)行財(cái)務(wù)處理？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:


1、 借：應(yīng)收帳款 1000

貸：主營(yíng)業(yè)收入 1000

2、 借：銀行存款 950
所得稅 50
貸：應(yīng)收帳款 1000

注意：換算匯率，

1、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。
根據(jù)以上規(guī)定，在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人是營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，國(guó)內(nèi)企業(yè)到境外從事設(shè)計(jì)勞務(wù)取得的的設(shè)計(jì)收入不屬營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。
2、《企業(yè)所得稅暫行條例》第十二條規(guī)定：納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過(guò)其境外所得依照本條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十九條規(guī)定：條例第十二條所稱(chēng)已在境外繳納的所得稅稅款，是指納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款。不包括減免稅或納稅后又得到補(bǔ)償以及由他人代為承擔(dān)的稅款。但中外雙方已簽定避免雙重征稅協(xié)定的，按協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。

專(zhuān)家補(bǔ)充回復(fù)