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2012-07-02 14:33:14

提出如下問題:
公司成立于2007年，由于公司所屬煤礦的采礦權證于2011年才辦理完畢，于是于2011年補繳納2007年-2010年的礦產(chǎn)資源補償費，請問可以在2011年或2012年企業(yè)所得稅稅匯算清繳時稅前扣除嗎？2008-2009年屬于免所得稅期間。2009年的勞務費在2010年8月結算并收取發(fā)票，可以稅前扣除嗎？根據(jù)國家稅務總局公告2012年第15號。謝謝


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，當年補交的以前年度的費用，只能申請以前年度退稅，不能在當年扣除。2009年的勞務費不能在2010年扣除，只能通過以前年度損益調整核算。
六、關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題
　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
　　企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
　　虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

專家補充回復