提出如下問題:
我公司屬于集團公司，擬以土地使用權方式向全資子公司增加資本，將該子公司使用的這塊地無償劃撥給它，（現在該地塊的土地使用稅由子公司就地繳納），這樣增資方式（兩種，一種以賬面價值，一種為評估價值）土地使用權轉移的契稅、營業稅、土地增值稅（土地評估增值5000萬）、企業所得稅的涉稅問題，能否有更好的辦法作最優稅收籌劃？（比如通過合并分立的方式）請作詳盡解釋，謝謝
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、很抱歉，稅收籌劃問題按規定不在網上作答請諒解。
2、土地使用權投資：
1）財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知
財稅【2002】第191號
一、以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。
2）土地使用權換取股權發生了非貨幣性資產交換，需繳納企業所得稅。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規定：
第二十五條 企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
3）財政部 國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知
發文字號： 財稅字【1995】第048號
一、關于以房地產進行投資、聯營的征免稅問題
對于以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。
《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知 》
（財稅〔2006〕21號 ）
五、關于以房地產進行投資或聯營的征免稅問題
對于以土地（房地產）作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，均不適用《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字〔1995〕48號）第一條暫免征收土地增值稅的規定。
4）土地使用權轉讓按0.5‰繳納印花稅。
財政部 國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知
發文字號： 財稅【2006】第162號
三、對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅。
5）被投資企業需繳納契稅（3%--5%浮動稅率）。《財政部 國家稅務總局關于企業事業單位改制重組契稅政策的通知》財稅〔2012〕4號規定： 同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。
6）投資人以非貨幣財產出資的，應當進行資產評估。
《關于加強以非貨幣財產出資的評估管理若干問題的通知》
財企[2009]46號
7）會計核算參考：企業會計準則—第2號長期股權投資。
京公網安備 11010802021794號
