提出如下問題:
我公司是一家外貿商貿企業，出口貨物免退稅，所出口香港等地簽定出口合同中規定，國內運費由進口商承擔，請問：1、退稅時，我公司是否按購貨發票所列進項稅辦理退稅？2、我公司墊付的國內運費是否可退稅？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、是的。
2、國內運費可以抵扣進項稅。
外貿企業出口退稅的處理：
例] 某進出口公司2007年12月購進工藝品3000件，增值稅專用發票上注明貸款金額為57萬元，進項稅額9．69萬元，用銀行支票付款。出口至美國，離岸價為2．5萬美元(匯率為1美元：7．8元人民幣)，工藝品退稅率為13％，試計算該公司當月應退稅額。
應退增值稅稅額=570 000x13％=74100(元)
轉出不退稅增值稅額=96900-74100=22800(元)
按上例做會計分錄如下。
購進貨物尚未入庫：
借：在途物資 570000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 96900
貸：銀行存款 666900
貨物出庫時：
借：銀行存款
貸：主營業務收入—自營出口銷售收入 (USD250000x7．8)1950000
結轉商品銷售成本：
借：主營業務成本 570000
貸：庫存商品 570 000
轉出出口未退稅差額：
借：主營業務成本 22800
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 22800
計算出應收增值稅退稅款：
借：其他應收款—應收出口退稅 74100
貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 74100
收到增值稅退稅款時：
借：銀行存款 74100
貸：其他應收款—應收出口退稅 74100
[例] 某外貿公司2007年1月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發票注明的價款為500萬元，進項稅額為85萬元，貸款已用銀行存款支付。當月該批商品已全部出口，售價為每箱800美元(當日匯率為1美元=8元人民幣)，申請退稅的單證齊全。該化妝品的價款中已含消費稅額150萬元，增值稅退稅率為13％。
應退增值稅稅額=5000 000X13％=650000(元)
轉出不退稅增值稅額：850000—650000=200000(元)
應退消費稅稅額：1500 000(元)
按上例做會計分錄如下。
購進貨物尚未入庫：
借：在途物資 5000000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 850000
貸：銀行存款 5850 000
貨物入庫時：
借：庫存商品—庫存出口商品 5000000
貸：在途物資 5000000
出口報關銷售時：
借：應收賬款 (USD800000x 8)
6400000
貸：主營業務收入—自營出口銷售收入 6400000
結轉商品銷售成本：
借：主營業務成本—自營出口銷售成本 5000000
貸：庫存商品 5000000
進項稅額轉出。
借：主營業務成本—自營出口銷售成本 200000
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 200000
計算出應收增值稅退稅款：
借：其他應收款—應收出口退稅 650000
貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 650000
收到增值稅退稅款時：
借：銀行存款 650000
貸：其他應收款—應收出口退稅 650000
計算出應收消費稅退稅款：
借：其他應收款—應收出口退稅 1500000
貸：主營業務成本 1500000
收到消費稅退稅款時：
借：銀行存款 1500000
貸：其他應收款—應收出口退稅 1500000
出口應退增值稅，在會計核算亡應通過“其他應收款科目下沒應收出口退稅(增值稅)”明細科目，并在“應交稅金—應交增值稅”科目下設置”出口退稅”明細科目進行核算。
[例] 某外貿企業外購服裝10000件并取得增值稅專用發票，發票注明的金額為700000，進項稅額119000元。該批服裝出口后，企業收齊單證申報出口退稅，適用出口退稅率為13％。
①企業按規定計算申報的應退增值稅，并作如下會計分錄。
應退增值稅額=700000x13%=91000(元)
借：其他應收款—應收出口退稅(增值稅) 91000
貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 91000
②企業按規定計算出口貨征征退稅差，計入出口銷售成本，作如下會計分錄。
應計入成本的征退稅差=700 000 x(17％-13％)=28000(元)
借；主營業務成本—自營出口銷售成本 28000
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 28000
④該批出口服裝發生退關，企業應按原計算的應退增值稅額補交應退稅款，并作如下分錄。
借：應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 91000
貸：銀行存款 91000
同時，應將原計入成本的出口貨物征退稅差部分從成本中轉出，作如下會計分錄。
借：應交稅費—應交增值稅(項稅額轉出) 28000
貸：主營業務成本 28000
[例] 某外貿企業出口貨物后，向稅務機關申報出口退稅104000元，并已做相關會計處理。
經稅務機關審核，該批貨物因出口退稅單證電子信息核對不符，暫不予退稅。
以后信息陸續到達，經稅務機關審核，實際準予退稅93600元，與原申報退稅數相差10400元。企業應調整差額，作如下會計分錄：
借：應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 10400
貸：其他應收款—應收出口退稅(增值稅) 10400
一般未按規定退稅期限申報，又未補辦延期申請的情況下，喪失退稅機會，可將未退的增值稅稅款轉入主營業務成本，借記“主營業務成本”科目，貸記“應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
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