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2012-08-02 16:59:11

提出如下問題:
我公司有一全資子公司廢業(yè)，已辦理完注銷手續(xù)，子公司未分配利潤有30多萬元，我公司做投資收益處理，請問我公司還需要交企業(yè)所得稅嗎？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:


1、被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
2、股息、紅利等權益性投資收益為企業(yè)所得稅免稅收入。


《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第 六十三 號）規(guī)定：
第二十六條　企業(yè)的下列收入為免稅收入：
　　（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；

財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知
財稅〔2009〕60號
　四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。
　　企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。
　　五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
　　被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
　　被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎。

專家補充回復
專家回復	預交企業(yè)所得稅有三種方式，可以先按規(guī)定的預交方式預交，匯算清繳時多退少補。