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2012-08-07 19:19:52

提出如下問題:
專家你好：

一、“買一贈(zèng)一”方式的增值稅發(fā)票如何開據(jù)？以及賬務(wù)如何處理？

1、我公司擬采取“買一贈(zèng)一”方式進(jìn)行促銷，具體情況如下：（買贈(zèng)行為發(fā)票開在一張上可以不交增值稅）

比如賣10件產(chǎn)品，單價(jià)10元，合計(jì)金額100元，送一件產(chǎn)品單價(jià)5元，合計(jì)金額5元。可以按下面方式開嗎？

品名 數(shù)量 單價(jià) 金額（含）

產(chǎn)品1 10件 10 100

產(chǎn)品2 （贈(zèng)送） 1件 5 5元

折扣 -5元 （發(fā)票開據(jù)要求必須要有單價(jià)，否則是開不出來，因此贈(zèng)送的只有用折扣體現(xiàn)）

合計(jì) 100元

2、賬務(wù)如何處理？以下處理合規(guī)嗎？

借：應(yīng)收賬款 100元

貸：營(yíng)業(yè)收入產(chǎn)品一 81.40元

營(yíng)業(yè)收入產(chǎn)品二 4.07元

應(yīng)交稅金-增值稅 14.53

請(qǐng)給予解答及提供相關(guān)文件支撐，謝謝！




尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

按買一贈(zèng)一處理 ；將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的銷售額作為銷售額計(jì)算增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知
國(guó)稅函[2010]56號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：?
　　近有部分地區(qū)反映，納稅人采取折扣方式銷售貨物，雖在同一發(fā)票上注明了銷售額和折扣額，卻將折扣額填寫在發(fā)票的備注欄，是否允許抵減銷售額的問題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問題進(jìn)一步明確如下：
　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào))第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
　　 國(guó)家稅務(wù)總局
二○一○年二月八日

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	營(yíng)業(yè)收入為折扣后的銷售額，應(yīng)收賬款為折扣后的銷售額，按折扣后的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。