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2012-08-22 17:08:13

提出如下問題:
A公司系香港注冊(cè)的非居民企業(yè)，2011年9月將其在國內(nèi)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，

稅后所得未匯出境外而是再投資成立一家股權(quán)投資企業(yè)（股東僅為A），運(yùn)行一段時(shí)間發(fā)現(xiàn)和原先戰(zhàn)略投資設(shè)想有很大出入，基本沒業(yè)務(wù)收入于是決定清算注銷該股權(quán)投資企業(yè)，請(qǐng)問：1、該企業(yè)注銷清算資金匯出境外需繳納那些稅種？2、匯出境外的資金也許比投入的資本金多或少，稅法上有無限制是否只能按投入資本金匯出。3、稅法上有無限制企業(yè)必須成立一個(gè)年度后才能清算注銷？謝謝！


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

1、預(yù)提所得稅10%。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知


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財(cái)稅〔2009〕60號(hào)
全文有效 成文日期：2009-04-30

字體： 【大】 【中】 【小】
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條、第五十五條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）第十一條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)清算有關(guān)所得稅處理問題通知如下：
　　一、企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。
　　二、下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理：
　�。ㄒ唬┌础豆�司法��、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)；
　　（二）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。
　　三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：
　�。ㄒ唬┤�部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；
　�。ǘ�）確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃�得或損失；
　�。ㄈ�）改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理；
　　（四）依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得；
　�。ㄎ澹┯�(jì)算并繳納清算所得稅；
　　（六）確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。
　　四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。
　　企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。
　　五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
　　被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
　　被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
　　六、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

2、清算不受時(shí)間的限制，可以根據(jù)管理的需要進(jìn)行。

專家補(bǔ)充回復(fù)