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2012-08-24 11:31:32

提出如下問題:
甲公司為中外合資企業(yè)，2011年3月該公司外商股東A將其在甲公司股份40%轉(zhuǎn)讓給在香港注冊的全資子公司B（B成立于2010年11月），并約定轉(zhuǎn)讓后所有的權(quán)益及義務(wù)均由B公司享有或承擔(dān)。甲公司2011年年底董事會決定分配2010年的紅利（紅利實際匯給B公司時間為2012年7月），甲公司在代扣B公司的預(yù)提所得稅時稅務(wù)部門根據(jù)國稅發(fā)（2009）124號文第九條第三款規(guī)定認(rèn)為B公司不能提供2009年度的居民身份證明而認(rèn)定B不能享受5%的稅收優(yōu)惠，但甲公司認(rèn)為根據(jù)國稅函（2009）81號文是可以享受5%的稅收優(yōu)惠的。請問：1、如何理解國稅發(fā)（2009）124號文第九條第三款規(guī)定。2、2010年紅利B公司是否符合享受5%的稅收優(yōu)惠政策。謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、國稅發(fā)（2009）124號文第九條第三款規(guī)定：若享受5%稅收優(yōu)惠需由香港提供在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；

2、符合享受5%的稅收優(yōu)惠政策。但需提供相關(guān)資料。
國稅函〔2009〕81號：五、納稅人需要按照稅收協(xié)定股息條款規(guī)定納稅的，相關(guān)納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)該取得并保有支持其執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款規(guī)定的信息資料，并按有關(guān)規(guī)定及時根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求報告或提供。有關(guān)的信息資料包括：
　　（一） 由協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局或其授權(quán)代表簽發(fā)的稅收居民身份證明以及支持該證明的稅收協(xié)定締約對方國內(nèi)法律依據(jù)和相關(guān)事實證據(jù)；
　　（二） 納稅人在稅收協(xié)定締約對方的納稅情況，特別是與取得由中國居民公司支付股息有關(guān)的納稅情況；
　　（三） 納稅人是否構(gòu)成任一第三方（國家或地區(qū)）稅收居民；
　　（四） 納稅人是否構(gòu)成中國稅收居民；
　　（五） 納稅人據(jù)以取得中國居民公司所支付股息的相關(guān)投資（轉(zhuǎn)讓）合同、產(chǎn)權(quán)憑證、利潤分配決議、支付憑證等權(quán)屬證明；
　　（六） 納稅人在中國居民公司的持股情況；
　　（七） 其他與執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款規(guī)定有關(guān)的信息資料。

專家補充回復(fù)
專家回復(fù)	稅務(wù)的理解有誤。