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2012-09-13 11:12:58

提出如下問題:
有一生產(chǎn)汽車模具企業(yè)A，將模具設(shè)備存放在另一關(guān)聯(lián)企業(yè)B,B按A的要求為其生產(chǎn)汽車外形，A在收回汽車外形時(shí)，扣除了B使用模具的相關(guān)費(fèi)用，問：對(duì)A、B來說，該行為是何行為？A、B企業(yè)財(cái)務(wù)該如何核算？A、B可能會(huì)涉及到的稅種？該模具的攤銷（折舊）是否可以按5年？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

屬于委托加工業(yè)務(wù)。模具可以按5年攤銷。涉及增值稅。
1、發(fā)出委托加工物資與支付加工費(fèi)用

　　發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)際成本，借記“委托加工物資”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。

　　按支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，借記“委托加工物資”科目，貸記“銀行存款”等科目；需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交的消費(fèi)稅，借記“委托加工物資”科目（收回后用于直接銷售的）等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目；借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目（收回后用于繼續(xù)加工的），貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

　　【例1】公司2007年3月20日委托北海公司加工包裝木箱一批，發(fā)出木材的實(shí)際成本為150000元。

　　借：委托加工物資 150000

　　　貸：原材料——材料 150000

　　【例2】承上例公司2007年5月10日支付給大地公司的加工費(fèi)12000元，專用發(fā)票上注明的增值稅額為2040元。

　　借：委托加工物資 　 12000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2040

　　　貸：銀行存款 14040

　　2、收回委托加工物資

　　加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余的物資，按加工收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“委托加工物資”科目。

　　【例】公司2007年5月16日將委托大地公司加工的包裝木箱收回，按實(shí)際成本160000元驗(yàn)收入庫。受托加工單位退回一部分木材的實(shí)際成本2000元，已驗(yàn)收入庫。

　　退回的木材：

　　借：原材料 2000

　　　貸：委托加工物資 2000

　　加工完成的包裝物驗(yàn)收入庫：

　　借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 160000

　　　貸：委托加工物資 160000


加工企業(yè)只需要按修理費(fèi)確認(rèn)收入就可以。借：銀行存款，貸：主營或其他業(yè)務(wù)收入-加工修理收入，應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅。

專家補(bǔ)充回復(fù)