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2012-11-20 17:14:06

提出如下問題:
我公司是一中美合資公司，美方為法人股東，請問我公司產(chǎn)生的稅后利潤分配給美方，請問美方按投資比例取得的利潤分成還需要交什么稅嗎？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

預(yù)提所得稅10%。非居民納稅人預(yù)提所得稅的規(guī)定

中華人民共和國企業(yè)所得稅法 中華人民共和國主席令第63號
　第三條　第三款
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅
中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 中華人民共和國國務(wù)院令第512號
第六條　企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。
　　第九十一條　非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
中華人民共和國企業(yè)所得稅法 中華人民共和國主席令第63號
　第二十七條　企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。
中華人民共和國企業(yè)所得稅法 中華人民共和國主席令第63號
　第三十七條　對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。
中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 中華人民共和國國務(wù)院令第512號
　第一百零五條　企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價(jià)支付等貨幣支付和非貨幣支付。

企業(yè)所得稅法第三十七條所稱到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。
中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 中華人民共和國國務(wù)院令第512號

第七條　企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

　　(一)銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；

　　(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

　　(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

　　(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；

　　(六)其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例
第十七條　企業(yè)所得稅法第六條第（四）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。
　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

專家補(bǔ)充回復(fù)

專家回復(fù)

不交。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第 六十三 號）規(guī)定： 　第二十六條　企業(yè)的下列收入為免稅收入： 　　（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）規(guī)定： 　第十七條　企業(yè)所得稅法第六條第（四）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 第八十三條　企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。