俱樂部會員提出如下問題:
專家您好！
一名在校大學生要成立一個藝術工作室（從事文藝演出及演出經營），現有幾個問題向您請教：
1、要辦工商執照嗎？如果可以不辦執照，業務往來中需要開具發票稅務局可以代開嗎？代開有什么條件，需要提供什么手續？稅率？
2、其他企業給工作室捐款，如果有工商執照接受方都要納什么稅？如果沒有工商執照就視為捐給個人吧？要納個所得稅嗎，稅率多少？上述兩種情況分別要給捐贈方提供什么發票或手手續對方才能入帳？
3、提供捐贈的企業有什么稅收優惠嗎，可以稅前列支嗎？捐給個人或單位在稅收政策上有什么區別嗎？
4、[2005]2號文對新成立的文化產業免征3年所得稅，沒有提及營業稅，營業稅有優惠嗎？
5、專家您在這方面可否給我們一個好的建議？
不好意思，問題較多，給您添麻煩了。期盼您在百忙中給予指教。謝謝！
尊敬的會員：
您提出的問題 熊勇 專家解答如下:專家解答
1、按規定應該要辦理工商營執照。但在實際操作中，個人取得應稅收入，可到稅務局交稅并代開發票。若是從事的為演出業務，要交營業稅（3%）、城市維護建設稅（按所在區域的不同分為1%、5%、7%）及教育費附加（3%），還有個人所得稅，個人所得稅應按“勞務報酬”項目計繳：勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。一次收入畸高，是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20000元，對應納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。建議查閱《國家稅務總局、文化部關于印發〈演出市場個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發[1995]171號）的有關規定。
2、辦理了執照，若提供了廣告宣傳勞務的，接受的捐款要交按“廣告業”稅目繳納營業稅（5%），文化事業建設費（3%），城市維護建設稅（按所在區域的不同分為1%、5%、7%）及教育費附加（3%），由接受方開具廣告業發票。若并沒提供相應勞務接受方則只需并入企業所得繳納企業所得稅。無須開具應稅發票，只開具相應的收據即可，但捐贈方這筆支出不能在稅前列支。捐贈給個人的，若個人為捐贈方提供了廣告宣傳勞務的，接受的捐款要按“廣告業”稅目繳納營業稅（5%），文化事業建設費（3%），城市維護建設稅（按所在區域的不同分為1%、5%、7%）及教育費附加（3%），還有按“勞務報酬”稅目繳納個人所得稅。個人可到稅務局代開廣告業發票。若無提供勞務，個人接受的捐贈無須扣繳個人所得稅，只須向捐贈方開具相應的收據，捐贈方這筆支出不能在稅前列支。
3、對此類業務營業稅方面似無相關的優惠。
熊勇律師
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那要看什么情況。正常情況下，企業不會把錢用在無利可圖的人或事情上，當然除了給民政福利事業或災區的捐贈。一般對這些演出或一此戶外活動，都有可能給企業提供宣傳的途徑（比如活動場所里有其企業名稱標識），活動經營方為企業提供了廣告服務，應繳納按廣告業繳納營業稅及附加，文化事業建設費，個人需繳納個人所得稅。如果確實沒有提供廣告宣傳勞務，那么個人收到的捐贈款是不用交稅的。
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