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2012-11-24 19:17:14

提出如下問題:
取得的專用發票（稅率為17%）進行驗證后，可抵扣的范圍是什么？是否是只能抵扣相同稅率的稅額？4%稅率減半征收要繳納的稅額為什么不能進行抵扣？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

增值稅條例第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或
者應稅勞務；
（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；
（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知財稅[2009]113號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務總局、地方稅務局、新疆生產建設兵團財務局：
　　增值稅轉型改革實施后，一些地區反映固定資產增值稅進項稅額抵扣范圍不夠明確。為解決執行中存在的問題，經研究，現將有關問題通知如下：
　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內生產、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為《固定資產分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構筑物，是指人們不在其內生產、生活的人工建造物，具體為《固定資產分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產資源及土地上生長的植物。
　　《固定資產分類與代碼》（GB/T14885-1994）電子版可在財政部或國家稅務總局網站查詢。
　　以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。
　　 　　
只要有增值稅專用發票，不同稅率的進項稅也可以抵扣。4%稅率減半征收要繳納的稅額不能開具增值稅專用發票，故不能抵扣。

專家補充回復
專家回復	不可以。
專家回復	留抵稅額，可以無限期的抵扣。