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2012-12-16 22:43:20

提出如下問題:
老師:

請(qǐng)問,我公司本年度有折舊年限未到期的固定資產(chǎn),由于技術(shù)進(jìn)步該固定資產(chǎn)已不可用,并以低于折余價(jià)的價(jià)格出售,請(qǐng)問我應(yīng)該向稅務(wù)局進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除還是清單申報(bào)扣除呢?如進(jìn)行申報(bào)需提供什么資料.


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

應(yīng)該向稅務(wù)局進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告
　　2011年第25號(hào)
第九條 下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：
　�。ㄒ唬┢髽I(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；
　�。ǘ�）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；
　�。ㄈ�）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；
　�。ㄋ模┢髽I(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
　　（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
　　第十條 前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。

.......
　第二十九條 固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；
　�。ǘ�）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；
　�。ㄈ�）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；
　�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；
　�。ㄎ澹�損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
　　第三十條 固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
　�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；
　�。ǘ�）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；
　�。ㄈ�）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；
　�。ㄋ模┥婕柏�(zé)任賠償?shù)�，�?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；
　�。ㄎ澹�損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

專家補(bǔ)充回復(fù)