提出如下問題:
1、兩企業合并中，土地、房產或其他資產合并涉及的稅收問題，或以房產、土地注入另一企業，變更過程中涉及什么稅收？怎樣節稅？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、土地使用權、不動產投資：
1）、財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知
財稅【2002】第191號
一、以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。
2）、換取股權發生了非貨幣性資產交換，需繳納企業所得稅。
中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規定：
第二十五條 企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
3）、財政部 國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知
發文字號： 財稅字【1995】第048號
一、關于以房地產進行投資、聯營的征免稅問題
對于以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。
《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知 》
（財稅〔2006〕21號 ）
五、關于以房地產進行投資或聯營的征免稅問題
對于以土地（房地產）作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，均不適用《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字〔1995〕48號）第一條暫免征收土地增值稅的規定。
4）、土地使用權轉讓按0.5‰繳納印花稅。
財政部 國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知
發文字號： 財稅【2006】第162號
三、對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅。
2、企業合并稅收政策：
（1）、營業稅：《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關營業稅問題的公告》國家稅務總局公告【2011】第51號 國稅函（2002）165號
（2）、增值稅：《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》 國家稅務總局公告2011年第13號
（3）、土地增值稅：財稅（1995）48號
（4）、契稅：財稅〔2012〕4號 財稅（2008）175號
財政部 國家稅務總局關于企業事業單位改制重組契稅政策的通知
財稅〔2012〕4號
（5）、印花稅：財稅（2003）183號
（6）企業所得稅：財稅（2009）59號
國家稅務總局關于發布《企業重組業務企業所得稅管理辦法》的公告
國家稅務總局公告2010年第4號
3、很抱歉，稅收籌劃問題按規定不在網上作答請諒解。
京公網安備 11010802021794號
