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2013-01-14 16:17:29

提出如下問題:
我司向某公司采購工裝一批，因對方逾期交貨需向我司支付違約金，我司已收到貨物，該違約金已在貨款中扣除，對方向我司全額開具國家稅務局通用機打發票，請問我司是否應向對方開具發票？應如何進行帳務處理？另：就該業務，對方可否按扣除違約金后的金額開具發票，謝謝！ （請提供相關文件規定）


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

因為根據《中華人民共和國發票管理辦法》（財政部令〔1993〕第6號）第二十條的規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應向付款方開具發票。也就是說，開具發票的前提是因銷售商品、提供勞務等而取得了經營性收入。而購買貨物或接受勞務方（付款方）收取的違約款項顯然不是經營性收入，所以不需要開具發票，也不會產生營業稅納稅業務。但是，購買貨物或接受勞務方（付款方）若取得了相應的增值稅專用發票，并進行了抵扣，則在收取違約款項后，應作相應金額的增值稅進項稅額轉出。因為，購進貨物或勞務全額抵扣了進項稅額，后續因此項購進業務而收取了違約款項，其實質相當于獲得了銷售方的一種價格補償，應作相應進項稅額轉出處理。
另：就該業務，對方可否按扣除違約金后的金額開具發票，
應該按全額開票.

專家補充回復
專家回復	對于銷貨方:需要根據商品價格開具增值稅票. 對于購貨方:因為，購進貨物或勞務全額抵扣了進項稅額，后續因此項購進業務而收取了違約款項，其實質相當于獲得了銷售方的一種價格補償，應作相應進項稅額轉出處理。