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2013-01-18 19:03:02

提出如下問題:
我公司預收一客戶款項10萬，由于種種原因，沒有按時給客戶供貨，預收款放在賬上有一年多了，貨還沒發給客戶，客戶不要退款，還是要我公司供貨，問這項預收貨款需要轉收入，交增值稅和企業所得稅嗎？謝謝


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、如果貨物沒有發出不需要繳納增值稅；預收賬款未超過三年以上不交企業所得稅

2、《國家稅務總局關于印發<企業資產損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發[2009]88號）文件第十八條規定，逾期三年以上的應收款項，企業有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續三年虧損或連續停止經營三年以上的，并能認定三年內沒有任何業務往來，可以認定為損失。

　　根據以上文件的分析，逾期三年以上的應收款項一定條件下可以認定為損失，那么對對方來講，三年以上未支付的應付款項（含預收款項）也應該要確認為收入才合理。

　　各地對此也有延續以前政策的處理規定，如：《大連市國家稅務局關于明確企業所得稅若干業務問題的通知》（大國稅函[2009]37號）第七條關于應付賬款、壞賬損失的確認問題規定，企業確實無法支付的應付賬款（超過三年以上），應并入當期應納稅所得依法繳納企業所得稅。已經并入當期應納稅所得的應付賬款在以后年度支付的，可在支付年度稅前扣除。超過三年是指合同到期后的下一年度起的連續三年。

　　《寧波市地方稅務局關于明確2008年度企業所得稅匯算清繳若干問題的通知 》（甬地稅一[2009]20號）第十一條關于長期掛賬未付的應付賬款核銷的有關問題規定，企業已申報扣除的財產損失又獲得價值恢復或補償，應在價值恢復或實際取得補償年度并入應納稅所得。因債權人原因確實無法支付的應付賬款，包括超過三年以上未支付的應付賬款，如果債權人已按本辦法規定確認損失并在稅前扣除的，應并入當期應納稅所得依法繳納企業所得稅。

增值稅條例細則　　　
第三十八條 條例第十九條第（一）項規定的銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發生時間，按銷售結算方式的不同，具體為:
　　　（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或者取得索取銷售額憑據的當天；
　　　（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；
　　　（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的，為貨物發出的當天；
　　　（四）采取預收貨款方式銷售貨物，除本條第（五）項規定的情形外，為貨物發出的當天；

專家補充回復
專家回復	這些貨物是生產工期超過一年甚至更長的貨物。