提出如下問題:
某公司有一塊經營儲備用地A，由于城市規劃，政府用另一塊土地B與A進行土地置換，并簽訂置換協議。
請問：1、公司進行土地產權信息變更時涉及的營業稅、契稅、土地增值稅如何操作？政策依據？
2、B土地評估價比A土地高，是否要繳納企業所得稅？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、置換分解為出轉讓土地使用權與受讓土地使用權兩項業務進行會計及稅務處理。
2、轉讓土地使用權：
1）、營業稅：轉讓土地所有權按“轉讓無形資產”稅目，依5%的稅率繳納營業稅。
2）、城建稅：納稅人所在地在市區的，稅率為7%； 納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%； 納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。
3）、教育費附加：教育費附加率為3%。
（城建稅、教育費附加以實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅的稅額為計征依據）
4）、印花稅：按產權轉移書據稅目，按所載金額0.5‰計稅貼花。
5）、土地增值稅：實行四級超率累進稅率，稅率 30%-60%。
6）、企業所得稅：稅率25%。
財政部 國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知
財稅【2003】第016號
單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業額，營業額減除項目支付款項發生在境內的，該減除項目支付款項憑證必須是發票或合法有效憑證。
國家稅務總局關于印發《土地增值稅宣傳提綱》的通知
國稅函發[1995]110號
土地增值稅的計算：
增值額=收入額－扣除項目金額
（2）計算增值率
增值率=增值額÷扣除項目金額
（3）確定適用稅率
依據計算的增值率，按其稅率表確定適用稅率
（4）依據適用稅率計算應納稅額
應納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數
土地增值稅四級超率累進稅率表
級數 增值額與扣除項目金額比率 稅率（%） 速算扣除系數（%）
1 不超過50%的部分 30 0
2 超過50%～100%的部分 40 5
3 超過100%～200%的部分 50 15
4 超過200%的部分 60 35
3、受讓土地使用權：
1）、需繳納契稅（3%--5%浮動稅率）。
2）、印花稅：按產權轉移書據稅目，按所載金額0.5‰計稅貼花。
專家補充回復 |
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1、是否可以利用政策性搬遷政策，將其“置換”看做用政策性搬遷補償購置新土地，請書面請示主管稅務機關。2、國家稅務總局關于發布《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告 國家稅務總局公告【2012】第40號第十三條： 企業搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，換入土地的計稅成本按被征用土地的凈值，以及該換入土地投入使用前所發生的各項費用支出，為該換入土地的計稅成本，在該換入土地投入使用后，按《企業所得稅法》及其實施條例規定年限攤銷。?
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京公網安備 11010802021794號
