亚洲理论电影在线观看,亚洲色自偷自拍另类小说,大香区一二三四区2021

2013-03-07 11:00:04

提出如下問題:
煤礦基建期間，礦建、土建、工程外包給建筑工程單位，主要材料如鋼材、水泥等由煤礦采購，施工單位按成本價領(lǐng)用出庫，從工程款中扣除，會計處理有二種觀點，第一種觀點：

1、采購時：借：工程物資（或原材料）100

借：應交稅費-增值稅進項稅 17

貸：銀行存款 117



2：施工隊領(lǐng)用時：借：應付帳款 -工程隊 117

貸：其他業(yè)務收入 100

貸：應交稅費-應交增值稅銷項稅17

第二種觀點：采購時：借：工程物資 117

貸：銀行存款 117

施工領(lǐng)用出庫時：借：應付帳款--工程隊 117

貸：工程物資 117

請問哪種帳務處理正確，沒有涉稅風險，稅法支持的依據(jù)？




尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

第一種觀點正確。以材料抵工程款需視同銷售計提銷項稅。

專家補充回復
專家回復	前面的回答有誤，是不能抵扣，不是視同銷售；如果是自產(chǎn)的貨物用于工程是視同銷售，購買的貨物用于工程是不能抵扣的。
專家回復	無論是否試運轉(zhuǎn)，只要是用于工程不動產(chǎn)就不能抵扣；原先錯誤的賬務處理，用紅字做憑證沖回，重新做賬。
專家回復	當?shù)囟悇諜C關(guān)的要求是錯誤的，這樣做是不正確的，增值稅屬于不能抵扣，不是視同銷售；企業(yè)所得稅因為貨物的所有權(quán)沒有出企業(yè)，不做視同銷售處理。 中華人民共和國增值稅暫行條例 中華人民共和國國務院令第538號 　　第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 　　（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 財政部 國家稅務總局第50號令 第二十一條 條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。 　　前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 　　第二十二條 條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。 　　第二十三條 條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。 　　前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 國稅函〔2008〕828號 全文有效 成文日期：2008-10-09 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問題通知如下： 　　一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。 　�。ㄒ唬�將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品； 　　（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能； 　　（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）； 　　（四）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移； 　�。ㄎ澹┥鲜鰞煞N或兩種以上情形的混合； 　　（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 　　二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。 　�。ㄒ唬┯糜谑袌鐾茝V或銷售； 　　（二）用于交際應酬； 　�。ㄈ�）用于職工獎勵或福利�� 　�。ㄋ模┯糜诠上⒎峙�； 　　（五）用于對外捐贈； 　�。�六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 　　三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。 　　四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進行稅務處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國家稅務總局 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○八年十月九日
專家回復	增值稅不是視同銷售，增值稅是進項稅額轉(zhuǎn)出處理，上面增值稅條例實施細則不是說的很清楚嗎？購入材料時借：存貨，應繳稅費-增值稅-進項稅，貸：應付賬款；領(lǐng)用時借：在建工程，貸：存貨，，應繳稅費-增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出。(增值稅的處理與企業(yè)所得稅不同）