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2013-02-22 17:42:44

提出如下問(wèn)題:
我家是汽車4S店有二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)，二網(wǎng)從我店提車，我店給二網(wǎng)開(kāi)增值稅專用發(fā)票 ，我店給二網(wǎng)返利在發(fā)票上開(kāi)的折扣，請(qǐng)問(wèn)折扣部分我怎么入帳。


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

請(qǐng)問(wèn)：是銷售時(shí)給與折扣還是銷售后給與返利？
1）銷售時(shí)給與折扣：將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的銷售額作為銷售額。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知
國(guó)稅函[2010]56號(hào)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào))第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
2）銷售后給與返利按開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的方法處理。從發(fā)生銷售貨物折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減，同時(shí)沖減銷售收入。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知
國(guó)稅函[2006]1279號(hào)
納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨椋�銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

專家補(bǔ)充回復(fù)