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2013-02-25 12:15:44

提出如下問(wèn)題:
無(wú)償贈(zèng)送應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售，那么做帳時(shí)按成本價(jià)借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用，貸記主營(yíng)業(yè)收入這樣做正確嗎?


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:

1、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的行為，視同銷(xiāo)售貨物，其購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

2、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》
國(guó)稅函[2008]828號(hào)
　二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。
　　（一）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；
　　（二）用于交際應(yīng)酬；
　　（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；
　　（四）用于股息分配；
　　（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；
　　（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
　　三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。

3、賬務(wù)處理：
購(gòu)進(jìn)時(shí)：
借：庫(kù)存商品
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
贈(zèng)送時(shí)：
借：營(yíng)業(yè)外支出（或作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理）
　　　貸：庫(kù)存商品
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

4、個(gè)人所得稅：
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知
財(cái)稅[2011]50號(hào)

專(zhuān)家補(bǔ)充回復(fù)