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2013-03-21 22:26:34

提出如下問題:
老師您好：

我公司為能源企業(yè)，因需項(xiàng)目資金，用我公司帳上固定資產(chǎn)（供熱設(shè)備）做標(biāo)的物，向租賃公司做融資租賃貸款20000萬元，租賃公司在上海向我公司開據(jù)增值稅專用租賃發(fā)票（可能是分期開據(jù)）。

1、我公司帳務(wù)怎么處理，記帳分錄？

2、涉及哪些稅種需要繳納？

老師，為盼謝謝


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

1、賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)
未確認(rèn)融資費(fèi)用
貸：長期預(yù)付款-應(yīng)付融資租賃費(fèi)
銀行存款

支付租賃費(fèi)：
借：長期預(yù)付款-應(yīng)付融資租賃費(fèi)
貸：銀行存款

每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

計(jì)提折舊：
借：相關(guān)費(fèi)用科目
貸：累計(jì)折舊

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號——租賃（2006）
財(cái)會(huì)[2006]3號
　第十一條 在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。
　　承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。
第十五條 未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偂?br /> 　　承租人應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資費(fèi)用。
　

2、融資租入固定資產(chǎn)按企業(yè)所得稅法規(guī)定可提取折舊。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）規(guī)定：
第五十八條　固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：
　　（三）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號——租賃（2006）
財(cái)會(huì)[2006]3號
第十六條 承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊。
　　能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。
　　無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。

專家補(bǔ)充回復(fù)