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2013-03-26 13:48:19

提出如下問(wèn)題:
老師您好：

我公司在2011年12月出口貨務(wù)的業(yè)務(wù)代理費(fèi)有50萬(wàn)元，依據(jù)和代理方簽訂的代理合同該項(xiàng)費(fèi)用在次月支付，發(fā)票是在2012年1月取得的，請(qǐng)問(wèn)這50萬(wàn)元的費(fèi)用在2012年度所得稅匯算能否稅前扣除？如不能在2012年扣除，對(duì)2011年已繳所得稅如何進(jìn)行調(diào)整？謝謝！


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:

上一納稅年度作成本費(fèi)用處理的，凡當(dāng)時(shí)未取得發(fā)票的，需在年度匯算清繳結(jié)束前取得發(fā)票。


《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》
國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)
　六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題?
　　企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定：
第九條　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

專(zhuān)家補(bǔ)充回復(fù)
專(zhuān)家回復(fù)	所述費(fèi)用在2012年度是否已做了費(fèi)用的賬務(wù)處理？
專(zhuān)家回復(fù)	費(fèi)用在次月支付是否指在2012年1月支付？
專(zhuān)家回復(fù)	可以在2012年度所得稅稅前按規(guī)定扣除。