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2013-03-27 13:48:11

提出如下問題:
老師：您好，關于非逾齡資產報廢，需要稅務機關進行實地查看；這里的非逾齡是針對會計還是稅法的；我公司現有以資產在會計上已經逾齡了，但稅法上未逾齡，需要稅務機關實地查看嗎？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

會計上固定資產的折舊年限少于稅法上的折舊年限，所得稅匯算清繳時要做納稅調整的，以稅法上的折舊年限為依據。

《企業資產損失稅前扣除管理辦法》國稅發〔2009〕88號企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。 下列資產損失，屬于由企業自行計算扣除的資產損失： (一)企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失； (二)企業各項存貨發生的正常損耗；(三)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； (四)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；(五)企業按照有關規定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失； (六)其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。 上述以外的資產損失，屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。企業發生的資產損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產損失，可向稅務機關提出審批申請。

專家補充回復