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2013-04-15 16:55:23

提出如下問題:
我公司委托境外關(guān)聯(lián)企業(yè)開發(fā)ERP管理軟件，費(fèi)用總計(jì)19萬美元，其中：飾品配件金額21650美元，系統(tǒng)構(gòu)建費(fèi)122997美元，境內(nèi)安裝及培訓(xùn)差旅費(fèi)45353美元。我公司按合同支付上述款項(xiàng)需繳納什么稅種，不理是多少。到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門咨詢，回答說除商品配件金額外，

需繳納10%的特許權(quán)使用稅，上述說法對(duì)不對(duì)，境外發(fā)生的勞務(wù)是不是應(yīng)該免稅，營(yíng)業(yè)稅交不交。


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

1、需要代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。
《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 （財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第52號(hào)令）
第四條 條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：
　　（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；
2、特許權(quán)使用費(fèi)所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3、下列款項(xiàng)或報(bào)酬不應(yīng)是特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)為勞務(wù)活動(dòng)所得：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款有關(guān)問題的通知》
國(guó)稅函[2009]507號(hào)
六、下列款項(xiàng)或報(bào)酬不應(yīng)是特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)為勞務(wù)活動(dòng)所得：
　　（一）單純貨物貿(mào)易項(xiàng)下作為售后服務(wù)的報(bào)酬；
　　（二）產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務(wù)所取得的報(bào)酬；
　　（三）專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)或個(gè)人提供的相關(guān)服務(wù)所取得的款項(xiàng)；

專家補(bǔ)充回復(fù)