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2013-05-03 11:26:56

提出如下問題:
老師：您好！

我的提問是：關(guān)于研究開發(fā)活動涉及的相關(guān)進項能否抵扣問題？

現(xiàn)有兩種觀點：一種認為購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已改變用途，不是直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅鏈條已斷所以不能抵扣；另一種認為研發(fā)最終是為生產(chǎn)服務(wù)，所以涉及的材料、設(shè)備購進的進項是可以抵扣的。

究竟能否抵扣，請老師給予答復以便我們進行相應(yīng)的賬務(wù)處理！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

計入研發(fā)費用的原材料的購入進項稅額是否能夠抵扣，因區(qū)分不同情況

《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究是指為獲取并理解新的科學或技術(shù)知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查；開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。

1、進行研發(fā)活動，形成了無形資產(chǎn)

研發(fā)活動所耗用的購進貨物應(yīng)屬于用于“非增值稅應(yīng)稅項目”，進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出并計入該無形資產(chǎn)的賬面價值。

2、研究后形成研究成果，并利用研究成果，在開發(fā)階段生產(chǎn)出了材料、裝置、產(chǎn)品等

所耗用的購進貨物相應(yīng)進項稅額應(yīng)允許在銷項稅額中抵扣。

3、雖進行研究活動，但未能形成研究成果；或，研究形成研究成果，但在開發(fā)階段生產(chǎn)材料、裝置、產(chǎn)品等時，出現(xiàn)報；或，開發(fā)活動本身發(fā)生失敗

因不屬于“管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的非正常損失”，亦不屬于不得進行進項稅額抵扣的其他情形，故前述三種情況，應(yīng)認為是正常損耗，進行稅額可以抵扣，無須轉(zhuǎn)出。

專家補充回復