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2013-05-16 14:38:47

提出如下問題:
老師，您好。

關于境外盈利彌補境內虧損在填寫所得稅匯算清繳的附表六時，我境外的所得稅率是16.5%，對于第七列（可彌補境內虧損），我是否可以只彌補一部分，比如說境外分回稅后100萬，還原應稅所得是：100/（1-16。5%）=119.76，境外所得可抵免稅額：19.76萬，境外所得稅款抵免限額：119。76*0。25=29。94，我就彌補國內虧損（一部分）：（29。94-19。76）/0。25=49。1萬，又彌補了虧損，在境外交的所得稅又抵免完了，這樣是否可行？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

境外所得在主表中的邏輯關系如下：境外所得包含在第13行“三、利潤總額”的數額中。然后在附表三納稅調整項目明細表第12行“11.境外應稅所得”進行調減，最終包含在主表第15行“減：納稅調整減少額”。若存在境內虧損，填報年度納稅申報表第22行“加：境外應納所得彌補境內虧損”后，得到“納稅調整后所得”的數額。可見如果當年境內所得存在虧損，則納稅調整后所得之前就得到彌補。如存在以前年度的虧損需進行彌補的，則通過第24行“減：彌補以前年度虧損”進行彌補。

專家補充回復