提出如下問題:
老師，您好，現(xiàn)有問題向您請教
我公司是臺港澳獨(dú)資企業(yè)，公司聘用了20幾位外籍人員做為高管，負(fù)責(zé)企業(yè)的生產(chǎn)、管理及銷售，現(xiàn)有問題如下：
1.公司與一家房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司簽訂合同，由該公司尋找合適的房源提供給高管居住，但為防止該經(jīng)紀(jì)公司攜款逃跑，我公司將房租按時匯入到房東的賬戶，最后由該房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司出具發(fā)票給我公司，發(fā)票開具的內(nèi)容是：**月房租。我公司向該房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司索取了對方的營業(yè)執(zhí)照，上面顯示的經(jīng)營范圍是：一般經(jīng)營項(xiàng)目：從事房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)；會議及展覽服務(wù)；設(shè)計(jì)廣告；房地產(chǎn)信息咨詢。請問，該房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司開具的房租發(fā)票，是否屬于超范圍經(jīng)營？
2.我公司對高管的房租在租賃費(fèi)科目中列支，在計(jì)算個人所得稅時不計(jì)入，在年度匯算清繳時做為14%的福利費(fèi)中列支。現(xiàn)我公司正接受稅務(wù)稽查，稅務(wù)人員認(rèn)為這些高管房租應(yīng)在工資、薪金所得中列支，請問（！）稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定是否合理？（2）如果在工資、薪金所得中列支是否需要繳納個人所得稅？（3）假如不繳納個人所得稅，是否需要提供房租的發(fā)票做為免稅的依據(jù)？
3.我公司以公司的名義購買了2處房產(chǎn)及室內(nèi)的一些家用電器做為固定資產(chǎn)管理，提供給法定代表人和總經(jīng)理居住并使用，按月計(jì)提折舊計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用，年底匯算清繳時在所得稅前扣除并在14%的福利費(fèi)中列支，現(xiàn)在稅務(wù)稽查人員認(rèn)為所購買的的房產(chǎn)及家用電器屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不允許在所得稅前扣除，請問稅務(wù)人員的認(rèn)定是否合理？法律依據(jù)是什么？
4.請問（1988）財稅外字第21號，這個文件現(xiàn)在是否還在執(zhí)行？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:
1、將房租匯到房東的賬戶，必須取得房東申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。可以支付房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司房地產(chǎn)信息咨詢費(fèi)用。
2、提供以下文件供參考：
國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知
國稅發(fā)【1997】第054號
國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字［1994］020號）就外籍個人取得有關(guān)補(bǔ)貼規(guī)定了免征個人所得稅的范圍，現(xiàn)就執(zhí)行上述規(guī)定的具體界定及管理問題明確如下：
一、對外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)免征個人所得稅，應(yīng)由納稅人在初次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。
二、對外籍個人因到中國任職或離職，以實(shí)報實(shí)銷形式取得的搬遷收入免征個人所得稅，應(yīng)由納稅人提供有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，就其合理的部分免稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所，以搬遷費(fèi)名義每月或定期向其外籍雇員支付的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入工資薪金所得征收個人所得稅。
三、對外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼免征個人所得稅，應(yīng)由納稅人提供出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)憑證（復(fù)印件）或企業(yè)安排出差的有關(guān)計(jì)劃，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)免稅。
四、對外籍個人取得的探親費(fèi)免征個人所得稅，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證（復(fù)印件），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對其實(shí)際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。
五、對外籍個人取得的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼免征個人所得稅，應(yīng)由納稅人提供在中國境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對其在中國境內(nèi)接受語言培訓(xùn)以及子女在中國境內(nèi)接受教育取得的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分免予納稅。
國家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問題的通知
國稅發(fā)〔2004〕80號
十四、取消外籍個人住房、伙食等補(bǔ)貼免征個人所得稅審批的后續(xù)管理
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）第二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的批復(fù)》（國稅發(fā)〔1997〕54號）的規(guī)定，外籍個人以非現(xiàn)金或?qū)崍髮?shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)、搬遷費(fèi)、出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等補(bǔ)貼，由納稅人提供有關(guān)憑證，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后給予免征個人所得稅。取消上述核準(zhǔn)后，外籍個人取得上述補(bǔ)貼收入，在申報繳納或代扣代繳個人所得稅時，應(yīng)按國稅發(fā)〔1997〕54號的規(guī)定提供有關(guān)有效憑證及證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國稅發(fā)〔1997〕54號的要求，就納稅人或代扣代繳義務(wù)人申報的有關(guān)補(bǔ)貼收入逐項(xiàng)審核。對其中有關(guān)憑證及證明資料，不能證明其上述免稅補(bǔ)貼的合理性的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人或代扣代繳義務(wù)人在限定的時間內(nèi)，重新提供證明材料。凡未能提供有效憑證及證明資料的補(bǔ)貼收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)給予納稅調(diào)整。
3、房產(chǎn)及家用電器提供給個人使用，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不允許在所得稅前扣除，是正確的。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第 六十三 號）
第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。
4、年代久遠(yuǎn)的文件，早已不掛網(wǎng)，抱歉，無從查詢。
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
