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2013-06-16 16:59:03

提出如下問題:
請舉例說明一下，生產(chǎn)企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)哪個(gè)出口更劃算。生產(chǎn)企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)均是我單位的。


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

目前，我國企業(yè)出口商品主要有生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口和通過外貿(mào)出口兩種方式，相應(yīng)地，出口退稅形成了生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口與外貿(mào)出口兩種不同的退稅方式。因?yàn)樯�產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口與外貿(mào)出口計(jì)算出口退稅有差異，導(dǎo)致二者稅負(fù)有較大區(qū)別，納稅人應(yīng)結(jié)合自身情況，盡可能采用稅負(fù)低、出口退稅多的出口方式。
　　現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額，依進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算，具體計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額＝購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率；對出口貨物庫存賬和銷售賬均采用加權(quán)平均價(jià)核算的企業(yè)，應(yīng)退稅額＝出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià)×退稅率，其退稅依據(jù)是外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物的進(jìn)價(jià)。而生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口應(yīng)退的增值稅是執(zhí)行“免、抵、退”或“先征后退”，出口退稅的稅額取決于出口的離岸價(jià)銷售收入及其進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　企業(yè)采用自營（委托）出口，自行辦理出口退稅的形式，同把貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口，由外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的形式稅負(fù)有何差異呢？這兩種形式因?yàn)樵谕硕惙矫娌捎貌煌�的退稅方式，由此產(chǎn)生了不同的結(jié)果。
　　例如：某中外合資企業(yè)Ａ公司以農(nóng)產(chǎn)品為原材料生產(chǎn)工業(yè)品出口，１９９９年自營出口２００００萬元，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為１５００萬元，該公司自營出口執(zhí)行先征后退，征稅率為１７％，退稅率為１３％，年應(yīng)納增值稅額為：２００００×１７％－１５００＝１９００萬元，出口環(huán)節(jié)應(yīng)退增值稅：２００００×１３％＝２６００萬元。征稅機(jī)關(guān)可征增值稅１９００萬元，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)退稅２６００萬元，退稅扣減征稅后，該企業(yè)實(shí)際可得到的稅收補(bǔ)貼為７００萬元。
　　假設(shè)Ａ公司有關(guān)聯(lián)外貿(mào)Ｂ公司，Ａ公司把產(chǎn)品以同樣的價(jià)格銷售給Ｂ公司，Ｂ公司再以同樣的價(jià)格銷售到境外，Ａ公司開具增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)２００００萬元，則Ａ公司應(yīng)納增值稅為：２００００÷（１＋１７％）×１７％－１５００＝１４０６萬元，Ｂ公司可得到退稅：２００００÷（１＋１７％）×１３％＝２２２２萬元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅１４０６萬元，退稅機(jī)關(guān)退稅２２２２萬元，Ａ、Ｂ兩公司實(shí)際可得到的稅收補(bǔ)貼為２２２２－１４０６＝８１６萬元。
通過以上例子，我們不難發(fā)現(xiàn)，同樣的外銷收入，卻產(chǎn)生了不同的結(jié)果。從Ａ、Ｂ兩公司來看，自營出口實(shí)際得到的稅收補(bǔ)貼是７００萬元，而通過外貿(mào)出口實(shí)際得到的稅收補(bǔ)貼是８１６萬元，兩者相差達(dá)到１１６萬元。顯然，通過外貿(mào)出口對Ａ、Ｂ公司更加劃算。

專家補(bǔ)充回復(fù)