提出如下問題:
公司是養(yǎng)殖企業(yè),自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品,增值稅及所得稅均是減免的,但目前公司欲在不同縣市(但同一地級市)成立一個獸藥服務(wù)中心(非獨立核算),該服務(wù)中心大部分業(yè)務(wù)是做為公司的中轉(zhuǎn)倉庫,即藥品從這里發(fā)給各個養(yǎng)殖點,但是未來可能會涉及一部分下游客戶購買藥品的情況,目前公司暫未發(fā)生業(yè)務(wù),因這部分涉及增值稅及所得稅,所以想咨詢一下公司該如何處理比較好?
目前公司已在分支機構(gòu)當(dāng)?shù)剞k理了稅務(wù)登記證,目前在發(fā)票領(lǐng)取和納稅申報上面有了疑慮,如有銷售行為發(fā)生,公司可否不在分支機構(gòu)領(lǐng)取發(fā)票?(因所有的藥品采購發(fā)票均是開給總公司的),公司可否將其定性為倉庫,由總公司收取貨款并開取發(fā)票?或者說這樣操作存在什么稅務(wù)隱患?
目前分支機構(gòu)所在地稅務(wù)局是要求在當(dāng)?shù)仡I(lǐng)取發(fā)票的,但是這樣一來,公司銷售的發(fā)票均是由分支機構(gòu)開具,如果以后分支機構(gòu)達(dá)到一般納稅人的銷售額度后,其進(jìn)項稅抵扣會不會有問題?(藥品采購合同均是總公司簽立,發(fā)票也是開給總公司的)
還想請教一下,該分支機構(gòu)存在哪些稅務(wù)隱患?會不會成立分支機構(gòu)后,即使公司各個養(yǎng)殖場從該處發(fā)貨,也會試同貨物轉(zhuǎn)移,稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定要征收增值稅?
尊敬的會員:
您提出的問題專家解答如下:總機構(gòu)與分公司的關(guān)系:
1)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售(但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外)視同銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天。
2)若將貨物從總機構(gòu)移送分支機構(gòu)不用于銷售,增值稅不視同銷售貨物。請參考下文,咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。
《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于明確增值稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》
大國稅函〔2008〕39號
五、關(guān)于分支機構(gòu)的征稅問題
對本市企業(yè)附設(shè)的不在同一縣(市、區(qū))國稅局管轄范圍內(nèi)不單獨核算收入的工廠、車間、倉庫等分支機構(gòu),相互移送貨物不做視同銷售處理。
專家補充回復(fù) |
專家回復(fù) | 企業(yè)所得稅:
1)總分支機構(gòu)不屬于跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的,分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅由總機構(gòu)繳納。
2)屬于跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的,實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法。總機構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳,統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額,抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后,多退少補稅款。
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