提出如下問題:
公司是養(yǎng)殖企業(yè)，自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品，增值稅及所得稅均是減免的，但目前公司欲在不同縣市（但同一地級市）成立一個獸藥服務(wù)中心（非獨立核算），該服務(wù)中心大部分業(yè)務(wù)是做為公司的中轉(zhuǎn)倉庫，即藥品從這里發(fā)給各個養(yǎng)殖點，但是未來可能會涉及一部分下游客戶購買藥品的情況，目前公司暫未發(fā)生業(yè)務(wù)，因這部分涉及增值稅及所得稅，所以想咨詢一下公司該如何處理比較好？
目前公司已在分支機構(gòu)當(dāng)?shù)剞k理了稅務(wù)登記證，目前在發(fā)票領(lǐng)取和納稅申報上面有了疑慮，如有銷售行為發(fā)生，公司可否不在分支機構(gòu)領(lǐng)取發(fā)票？（因所有的藥品采購發(fā)票均是開給總公司的），公司可否將其定性為倉庫，由總公司收取貨款并開取發(fā)票？或者說這樣操作存在什么稅務(wù)隱患？
目前分支機構(gòu)所在地稅務(wù)局是要求在當(dāng)?shù)仡I(lǐng)取發(fā)票的，但是這樣一來，公司銷售的發(fā)票均是由分支機構(gòu)開具，如果以后分支機構(gòu)達(dá)到一般納稅人的銷售額度后，其進(jìn)項稅抵扣會不會有問題？（藥品采購合同均是總公司簽立，發(fā)票也是開給總公司的）
還想請教一下，該分支機構(gòu)存在哪些稅務(wù)隱患？會不會成立分支機構(gòu)后，即使公司各個養(yǎng)殖場從該處發(fā)貨，也會試同貨物轉(zhuǎn)移，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定要征收增值稅？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:總機構(gòu)與分公司的關(guān)系：
1）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售（但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外）視同銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天。
2）若將貨物從總機構(gòu)移送分支機構(gòu)不用于銷售，增值稅不視同銷售貨物。請參考下文，咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。
《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于明確增值稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》
大國稅函〔2008〕39號
五、關(guān)于分支機構(gòu)的征稅問題
對本市企業(yè)附設(shè)的不在同一縣（市、區(qū)）國稅局管轄范圍內(nèi)不單獨核算收入的工廠、車間、倉庫等分支機構(gòu)，相互移送貨物不做視同銷售處理。
專家補充回復(fù) |
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企業(yè)所得稅：
1）總分支機構(gòu)不屬于跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅由總機構(gòu)繳納。
2）屬于跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法。總機構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補稅款。
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