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2013-07-04 17:47:00

提出如下問(wèn)題:
老師您好！

我公司成立于2011年4月，已取得一般納稅人資格，主要經(jīng)營(yíng)范圍包括國(guó)內(nèi)貿(mào)易、進(jìn)出口貿(mào)易及國(guó)際貿(mào)易代理服務(wù)等。

目前，我公司開(kāi)展的農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易有木材、花生、綠豆、海魚(yú)等。近期擬與云南省寧蒗縣農(nóng)民林木專業(yè)合作社開(kāi)展松木貿(mào)易，該合作社為小規(guī)模納稅人，由稅局代開(kāi)銷售發(fā)票。現(xiàn)我公司擬以票面金額的13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，依據(jù)如下：

一、根據(jù)2009年1月1日起施行的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 第八條第（三）款的規(guī)定：“購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率”。

二、根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]81號(hào)）第二條規(guī)定：“增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”。

三、根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]75號(hào)）第三條規(guī)定：“《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條所列準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額的第（三）項(xiàng)所稱的“銷售發(fā)票”，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開(kāi)具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的普通發(fā)票。”

鑒于上述合作社出具的發(fā)票票面顯示有按3%計(jì)算的稅額，我公司持該發(fā)票到國(guó)稅部門咨詢，得到兩種不同的口頭回復(fù)：一是青秀區(qū)國(guó)稅局稅源一股口頭回復(fù)不能按13%抵扣；二是南寧市國(guó)稅局貨勞科、廣西區(qū)國(guó)稅局貨勞處口頭回復(fù)可以按13%抵扣。

為防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)履行納稅人義務(wù)，對(duì)于此類農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票可否按13%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？有無(wú)具體的文件規(guī)定？




尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]81號(hào)）第二條規(guī)定：“增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”。

文件不是規(guī)定的很清楚嗎？可以按13%抵扣。

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	不免稅只要是農(nóng)產(chǎn)品，也可以按13%抵扣。