提出如下問題:
我公司是13年3月新成立的小規模納稅人，13年5月初委托A公司代理進口一批鍋爐，5月底我公司付關稅和進口增值稅給報關行，7月份時收到5月份海關開具的雙抬頭（既有A公司名稱又有我公司名稱）進口增值稅繳款書，顯然我公司不能做抵扣，所以只能由A公司抵扣了，如果這樣操作，如果我公司在8月份申請了一般納稅人，A公司在8月份開票給我司，需要將價款加關稅加增值稅加代理進口手續費合計一起開具增值稅發票給我司么？我公司再將全款付給A公司，如果這樣，不就和A公司銷售給我司做賬一樣了么？再有就是我公司付的關稅和增值稅就算是替A公司墊付了，這樣我公司怎么做賬？請教老師給出具體的A公司和我司的賬目處理分錄，謝謝。
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:國內企業A委托外貿公司B代理進口
按單據流轉的順序
一、委托方A的處理
1、收到進口稅單、供應商開具的形式發票、報關單復印件、代理進口協議
借：庫存商品 合同價*匯率+關稅+消費稅
應交稅金-應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款-B公司
2、(1)收到報關雜費發票原件(發票抬頭是A公司)
借：營業費用/庫存商品
貸：其他應付款-B公司
(2)如果收不到抬頭是A公司的發票，則這部分費用應由B公司另外開具服務性發票來收取，或者直接加到代理費中一并開票收取
借：營業費用
貸：其他應付款-B公刪
3、收到B公司代理費發票
借：營業費用
貸：其他應付款-B公司
4、向B公司支付款項(我把中間雜費、代理費都放在了其他應付款里，與貨款部分區分開，可以根據自己公司的核算要求不分開也可以)，支付貨款部分可以根據B公司提供的銀行售匯扣款回單的復印件。
借：應付賬款-B公司
其他應付款-B公刪
貸：銀行存款
5、由于入庫和實際支付貨款有時間差，且入庫可能在付款前，如果與B公司預定按實際售匯匯率結算的，那么，分錄1與分錄4中支付的應付賬款可能會出現差額，多付用藍字，少付用紅字，這樣，應付賬款就平了。
借：財務費用-匯兌損益
貸：應付賬款-B公司
二、外貿公司B的處理
1、貨物報關，向報關行、運輸公司支付雜費
(1)取得的發票抬頭為A公司，用發票復印件做賬，原件給A公司
借：其他應收款-A公司
貸：銀行存款
(2)取得的發票抬頭為B公司，用發票原件入賬
借：營業費用
貸：銀行存款
2、貨物清關，交納稅款
借;應收賬款-A公司
貸：銀行存款
3、貨物發給A公司，并辦理付匯手續
借：應收賬款-A公司
貸：銀行存款
4、開具代理發票
借：應收賬款-A公司
貸;其他業務收入-代理收入
借：其他業務支出
貸：應交稅金-應交營業稅
應交稅金-應交城建稅(按營業稅計提)
其他應交款-應交教育費附加(按營業稅計提)
5、收到A公司款項
借：銀行存款
貸：應收賬款-A公司
其他應收款-A公司
6、由于A公司與B公司在貨值部分款項支付時可能出現匯率的不同約定，外貿公司B也可能會出現支付外匯與實際收到A公司款之間有匯率差。多收了用紅字，少收了用藍字。
借：財務費用-匯兌損益
貸：應收賬款-A公司
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