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2013-07-14 19:26:17

提出如下問題:
本年沖回的壞賬準備，11年所得稅年報時未申報，可否在次年申報（調(diào)減次年利潤）？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、除金融、保險企業(yè)外，未經(jīng)核定的準備金支出（包括壞賬準備）不允許稅前扣除。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第 六十三 號）規(guī)定：
　第十條　在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
　　（七）未經(jīng)核定的準備金支出；
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規(guī)定：
第五十五條　企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。

2、企業(yè)會計準則規(guī)定，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。稅法規(guī)定未經(jīng)核定的準備金支出（資產(chǎn)減值損失）不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。由于會計制度與稅收規(guī)定不一致，凡企業(yè)提取了資產(chǎn)減值損失的，企業(yè)所得稅匯算清繳時需作納稅調(diào)增。待企業(yè)實際處置或核銷資產(chǎn)損失時在處置或核銷年度的企業(yè)所得稅年度申報表轉(zhuǎn)回，即作納稅調(diào)減。

專家補充回復