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2013-07-15 14:50:36

提出如下問題:
我司與某公司正式簽訂房屋租賃合同用于生產(chǎn)和辦公,我司為承租方,出租房提供發(fā)票，我公司核對(duì)發(fā)票票種，稅目，及金額核對(duì)無誤付款。針對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有如下問題：

1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》稅目服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)，稅率：（5%）,出租方實(shí)際開具增值稅普通發(fā)票稅目-倉儲(chǔ)費(fèi)，不符合營(yíng)業(yè)稅稅法相關(guān)規(guī)定。

2.根據(jù)營(yíng)改增范圍，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)才納入營(yíng)改增范圍，而房屋租賃屬于不動(dòng)產(chǎn).不在此范圍內(nèi)。

3.另營(yíng)改增中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)倉儲(chǔ)費(fèi)是否主要是針對(duì)物流行業(yè)發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用？

4.此發(fā)票不符合稅法相關(guān)規(guī)定,有何涉稅風(fēng)險(xiǎn),如稅務(wù)局稽核發(fā)現(xiàn)將會(huì)有什么處罰。請(qǐng)列明相關(guān)法律法規(guī)條款。

盼回復(fù),非常感謝！


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

倉儲(chǔ)費(fèi)不是針對(duì)物流行業(yè)發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用。只要實(shí)際發(fā)生了倉儲(chǔ)行為，均屬于營(yíng)改增的范圍。但房屋租賃合同明顯不是倉儲(chǔ)，這屬于不合規(guī)發(fā)票，對(duì)方的目的是為了規(guī)避租賃業(yè)務(wù)的房產(chǎn)稅。你公司可要求其重新開具發(fā)票。不合規(guī)發(fā)票不能入帳。涉稅風(fēng)險(xiǎn)在于：第一不能在稅前扣除，第二，按發(fā)票管理辦法的規(guī)定，可處一萬元以下罰款。
中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法第三十六條　違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括:
　　 (一)未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；
　　 (二)未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的；
　　 (三)未按照規(guī)定開具發(fā)票的；
　　 (四)未按照規(guī)定取得發(fā)票的；
　　 (五)未按照規(guī)定保管發(fā)票的；
　　 (六)未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。
　　 對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則第四十九條　下列行為屬于未按規(guī)定取得發(fā)票的行為:
　　 (一)應(yīng)取得而未取得發(fā)票；
　　 (二)取得不符合規(guī)定的發(fā)票；
　　 (三)取得發(fā)票時(shí)，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額；
　　 (四)自行填開發(fā)票入賬；
　　 (五)其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。

專家補(bǔ)充回復(fù)