提出如下問(wèn)題:
你好，老師！我公司是一家銷售煤炭的運(yùn)銷企業(yè)，2009年發(fā)生存貨正常損耗37773.75噸，金額12725931.43元，2010年發(fā)生存貨正常損耗33227噸，金額11670723元，均2009年和2010年根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)文件有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知自行扣除條件和鄂爾多斯市國(guó)家稅務(wù)局文件顎國(guó)稅流字【2005】606號(hào)文件的規(guī)定“煤炭換裝一次的損耗標(biāo)準(zhǔn)為百分之一”的規(guī)定按1%計(jì)提損耗均在2009年和2010年稅前扣除，未向稅務(wù)管申請(qǐng)或備案自行扣除，。2012年第市國(guó)稅稽查局來(lái)公司查賬說(shuō)我公司2009年和2010年損耗列支不合法，讓我們先將稅前列支的這一部分稅要補(bǔ)交，并以后可以退出，但是沒(méi)有個(gè)明確的做法。我公司怕我們交了這部分稅退不出來(lái)，請(qǐng)問(wèn)：這部分稅用不用較繳納，我們覺(jué)得根據(jù)2009年88文件自行扣除是合理的，再問(wèn)：這部分稅交進(jìn)去如果能退，按什么步驟退出？
尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:
1、自2011年1月1日資產(chǎn)損失的企業(yè)所得稅稅前扣除需申報(bào)。在此之前按國(guó)稅發(fā)［2009］88號(hào) 規(guī)定企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗企業(yè)可以自行計(jì)算扣除。但在管理程序上必須符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求。
原國(guó)稅發(fā)［2009］88號(hào)第四十五條： 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)自行申報(bào)扣除和經(jīng)審批扣除的資產(chǎn)損失進(jìn)行納稅檢查時(shí)，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)有關(guān)證據(jù)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查，對(duì)有確鑿證據(jù)證明由于不真實(shí)、不合法或不合理的證據(jù)或估計(jì)而造成的稅前扣除，應(yīng)依法進(jìn)行納稅調(diào)整，并區(qū)分情況分清責(zé)任，按規(guī)定對(duì)納稅人和有關(guān)責(zé)任人依法進(jìn)行處罰。
2、繳給稽查，退稅的可能性很小。除非稽查承認(rèn)執(zhí)法錯(cuò)誤。
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