提出如下問題:
我是增值稅一般納稅人，公司自產產品出口，由于一批產品質量有問題沒法銷售，后一直作為庫存，因存放一年多后生銹腐蝕而不好再加工，現準備作廢品處理，問：1、企業自行處理，對處理價有何規定？2、買給收舊貨的個人，是否可用收據作記賬依據？并計提銷項稅？3、是否要到稅務說明情況？4、還存在其它涉稅情況嗎？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、因庫存商品已過保質期、商品滯銷或被淘汰等原因，將庫存貨物報廢或低價銷售處理的，不屬于非正常損失，不需要作進項稅額轉出處理。
2、產品質量為人為因素，且又因管理不善生銹腐蝕，應做進項稅轉出。（按單位成本計算進項稅轉出）
3、銷售上述存貨，應按17%稅率計提銷項稅。
4、資產損失的企業所得稅稅前扣除需申報。具體見以下規定：
國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告
國家稅務總局公告2011年第25號
第八條 企業資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產損失，企業可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存備查；屬于專項申報的資產損失，企業應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。
企業在申報資產損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務機關應當要求其改正，企業拒絕改正的，稅務機關有權不予受理。
第九條 下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：
（一）企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；
（二）企業各項存貨發生的正常損耗；
（三）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；
（四）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；
（五）企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。
第十條 前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。
京公網安備 11010802021794號
