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2013-08-07 15:19:32

提出如下問題:
我公司為一生產型出口企業(yè)，與客戶簽訂了一份模具制造合同，合同是如下規(guī)定的：模具的所有權歸屬客戶，客戶分次累計支付我公司模具款USD27萬，模具生產的產品銷售給客戶，當我公司累計向客戶銷售5.5萬臺產品時，我公司將收取的模具款USD27萬退還給客戶。現我公司已經收取了模具款USD27萬，但完成5.5萬臺銷售的時間尚不能預計，初步估計為10年。

為制造模具我公司聯系了一家供貨商制造模具，并與其簽訂了合同，我公司需對供應商支付模具制造費46萬人民幣。現款項已經支付，對方開具了46萬的增值稅專用發(fā)票。

現請問老師，對于收取客戶的模具費USD27萬和支付給加工商的46萬人民幣我公司該如何入帳為好？客戶預付的模具費我公司一直記在客戶往來，未確認收入，也未交納增值稅，是否存在稅務隱患？按收入的確認原則，此筆款又存在不確定性，因為有返還的條件存在。而支付給加工商的46萬人民幣又是否該一次性確認為費用？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

存在稅務隱患。從會計準則的角度可以不確認收入，但依據增值稅條例及企業(yè)所得稅法的規(guī)定應當確認收入繳納增值稅和企業(yè)所得稅。而支付給加工商的46萬人民幣可以確認為費用在稅前扣除，并可抵扣進項稅。模具款USD27萬退還給客戶時再沖減退回當期的銷售收入。

專家補充回復