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2013-08-15 16:43:09

提出如下問題:
固定資產維修費：計入固定資產原值和當期費用的界定會計和稅法上的規定？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:


1、固定資產的改建支出，以改建過程中發生的改建支出增加固定資產價值（計稅基礎）。會計政策與稅收政策規定一致。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規定：
第五十八條　固定資產按照以下方法確定計稅基礎：
　　（六）改建的固定資產，除企業所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規定的支出外，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。

《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第 六十三 號）規定：
　第十三條　在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：
　　（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；
　　（二）租入固定資產的改建支出；
　　（三）固定資產的大修理支出；
　　（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。

2、固定資產的大修理支出，計入長期待攤費用按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。
《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第 六十三 號）規定：
　第十三條　在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：
　　（三）固定資產的大修理支出；
　　
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）
第六十九條　企業所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
　　（一）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；
　　（二）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
　　企業所得稅法第十三條第（三）項規定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

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