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2013-09-02 18:15:48

提出如下問(wèn)題:
我公司從廠家的金融公司做試乘試駕車融資業(yè)務(wù)。具體內(nèi)容如下：我公司先向廠家申請(qǐng)此業(yè)務(wù)，待廠家批準(zhǔn)后由廠家直接給金融公司（簡(jiǎn)稱A公司）開(kāi)具車輛銷售發(fā)票，A公司直接上牌照，然后于我公司簽訂租賃合同。以后每月由A公司給我公司開(kāi)具租賃費(fèi)的發(fā)票。

請(qǐng)問(wèn)：1、我公司理解的，此業(yè)務(wù)屬于融資租賃業(yè)務(wù)，但該車輛并不在我公司賬面體現(xiàn)，我公司是否直接按照對(duì)方單位開(kāi)具的租賃費(fèi)發(fā)票直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用？

2、營(yíng)改增對(duì)此業(yè)務(wù)是否會(huì)產(chǎn)生影響？

注：我公司適用于小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。




尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:


1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 財(cái)稅[2011]111號(hào)
二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
（五）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。
　　 1.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。

1）有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)。承租人支付租賃費(fèi)時(shí)可以取得有形動(dòng)產(chǎn)租賃發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。
2）合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)時(shí)可開(kāi)具17%稅率的銷售發(fā)票。


1、賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)
貸：長(zhǎng)期預(yù)付款-應(yīng)付融資租賃費(fèi)
銀行存款

支付租賃費(fèi)：
借：長(zhǎng)期預(yù)付款-應(yīng)付融資租賃費(fèi)
貸：銀行存款

計(jì)提折舊：
借：相關(guān)費(fèi)用科目
貸：累計(jì)折舊


3、融資租入固定資產(chǎn)按企業(yè)所得稅法規(guī)定可提取折舊。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定：
第五十八條　固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：
　　（三）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；

專家補(bǔ)充回復(fù)