提出如下問題:
生產型外商投資企業擬以所持有固定資產（包括08年前有部分）對外投資設立生產型中外合資企業，占比60%，按工商部門規定需評估作價。問：1.投資方固定資產對外投資是否要視同銷售？如果是，是否可以開具增值稅專用發票？按什么金額開票發票？賬務如何處理？2.被投資方是否可以抵扣進項稅？按什么金額記錄實收資本？如何賬務處理？如何折舊，相應折舊是否可以所得稅前抵扣？3.因為如果開票需繳納附征稅費，增加投資成本，是否投資可以不用繳納城建教育等附加或者有什么方法避免？4.如果評估值超過資產凈值，可否協議以凈值作為投資成本？否則，是否存在評估增值征企業所得稅問題？5.如果以存貨投資，是否存在同樣以上問題？ 問題較多較細，敬期答復！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1.投資方固定資產對外投資要視同銷售，可以開具增值稅專用發票，按公允價（評估價）開具發票。賬務處理：
借：固定資產清理，借：累計折舊，貸：固定資產
借：固定資產清理，貸：應交稅金（按4%減半征收增值稅）
借：長期股權投資，貸：固定資產清理
固定資產清理余額轉入營業外支出
2.被投資方可以抵扣進項稅，按協議金額記錄實收資本，如果有差額計入資本公積。借：固定資產，貸：實收資本。按稅法規定的年限計提折舊，相應折舊可以所得稅前抵扣。
3.只要繳納了增值稅，就要繳納城建教育等附加，無法避免
4.可以協議以凈值作為投資成本。評估增值部分需交企業所得稅
5.如果以存貨投資，與上述答復基本相同。只是增值稅按17%計提銷項稅，而不是4%減半征收。
專家補充回復 |
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2009年后購入的設備投資沒有減半，按規定的稅率征收增值稅。 關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知財稅〔2008〕170號
四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區分不同情形征收增值稅：
（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；
（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；
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