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2013-09-04 17:47:00

提出如下問(wèn)題:
老師你好：我們是一家醫(yī)藥制藥企業(yè)，現(xiàn)有一批產(chǎn)品接近有效期，公司為了減少點(diǎn)損失，打算將這批產(chǎn)品降價(jià)銷(xiāo)售給各業(yè)務(wù)員和經(jīng)銷(xiāo)商（因公司對(duì)業(yè)務(wù)員和經(jīng)銷(xiāo)商都有業(yè)績(jī)考核，業(yè)務(wù)可以將購(gòu)買(mǎi)的藥品用于各種促銷(xiāo)，增加他們各自的銷(xiāo)量。），請(qǐng)問(wèn)：1、這種降價(jià)銷(xiāo)售模式的價(jià)格在增值稅方面有什么特殊規(guī)定沒(méi)有？2、購(gòu)買(mǎi)方是個(gè)人，不需開(kāi)具發(fā)票，是否可能按實(shí)際收到的貨款按不開(kāi)票繳納增值稅。3、是否需要事先在稅務(wù)局備案。4、有無(wú)相關(guān)文號(hào)。謝謝


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

1、因庫(kù)存商品已過(guò)保質(zhì)期、商品滯銷(xiāo)或被淘汰等原因，將庫(kù)存貨物報(bào)廢或低價(jià)銷(xiāo)售處理的，不屬于非正常損失，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
2、資產(chǎn)損失的企業(yè)所得稅稅前扣除需申報(bào)。具體見(jiàn)以下規(guī)定：
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)
第八條 企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋粚儆趯ｍ?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。
企業(yè)在申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過(guò)程中不符合上述要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。
第九條 下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：
（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失；
（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；
（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；
（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
（五）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
第十條 前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。
3、應(yīng)當(dāng)開(kāi)具發(fā)票。
國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定
中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)
第三十五條　違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：
　　（一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

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