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2013-09-09 19:33:56

提出如下問題:
1、煤炭企業免費給村民用自己生產的煤，會計上是否確認收入？如果確認收入，借方支出應記什么科目?這項支出屬什么性質支出，可否在稅前扣除？如果可以在稅前扣除，支出是否還需要開票，開什么發票？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、會計上不確認收入。借：營業外支出，貸：產成品，貸：應交稅費－增值稅（銷項稅），不能在稅前扣除。
不得扣除的項目(股息、所得稅、滯納金、罰款、贊助、準備金)
企業所得稅法第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
（二）企業所得稅稅款；
（三）稅收滯納金；
（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（注：行政性罰款不能在稅前扣除，如：工商局、稅務局、技術監督局、環保局等的罰款。企業之間違約而支付的罰款或違約金可以在稅前扣除，包括銀行罰息（因為銀行也是企業，不是行政部門）。
（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；(注：第九條 企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 )
（六）贊助支出；
條例第五十四條　企業所得稅法第十條第（六）項所稱贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。
（七）未經核定的準備金支出；
條例第五十五條　企業所得稅法第十條第（七）項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。 （八）與取得收入無關的其他支出。

專家補充回復