提出如下問題:
老師你好，我單位是煤礦企業(yè)，發(fā)出煤炭?jī)r(jià)格以檢測(cè)后雙方確認(rèn)的發(fā)熱量（大卡）計(jì)算售價(jià)，每月末發(fā)出的商品因發(fā)熱量來不及檢測(cè)，價(jià)格確定不了，我單位認(rèn)為暫不能“取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)”無(wú)法開發(fā)票，待下月價(jià)格確定后再開發(fā)票，依據(jù)《關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2011年第40號(hào)公告）
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為下月，但稅務(wù)局認(rèn)為商品已發(fā)出，這部分月末發(fā)出的商品也要計(jì)算繳納增值稅，請(qǐng)問老師稅局的做法有法律依據(jù)嗎？是我單位的理解正確還是稅局理解正確？
尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:1、國(guó)家稅務(wù)總局公告【2011】第40號(hào)是對(duì)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第一款規(guī)定的重申。對(duì)采取直接收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天貨物可能發(fā)出也可能沒有發(fā)出。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)
第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）
第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；
2、請(qǐng)依據(jù)以下規(guī)定結(jié)合你公司的銷售結(jié)算方式分析：
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）
第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；
（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；
（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
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