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2013-09-18 12:57:35

提出如下問題:
2010年、2012年所得稅匯算清繳時(shí)，少納稅調(diào)減的業(yè)務(wù)，2013年應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整？有沒有相關(guān)文件規(guī)定？需要稅務(wù)備案不？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

會(huì)計(jì)不用處理，企業(yè)要專項(xiàng)申報(bào)

國稅2012年15號(hào)公告
六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題

    根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

    企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

    虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

專家補(bǔ)充回復(fù)