亚洲理论电影在线观看,亚洲色自偷自拍另类小说,大香区一二三四区2021

2013-09-25 18:13:22

提出如下問題:
在沒有簽訂互惠協(xié)議的國家投資

持股60% 分紅所得怎么交所得稅


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

并入當年利潤繳納企業(yè)所得稅。境外已交的所得稅可以抵扣。
居民企業(yè)在按照企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定用境外所得間接負擔的稅額進行稅收抵免時，其取得的境外投資收益實際間接負擔的稅額，是指根據(jù)直接或者間接持股方式合計持股20%以上（含20%，下同）的規(guī)定層級的外國企業(yè)股份，由此應(yīng)分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中，從最低一層外國企業(yè)起逐層計算的屬于由上一層企業(yè)負擔的稅額，其計算公式如下：
本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負擔的稅額＝（本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額＋符合《通知》規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔的稅額）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）÷本層企業(yè)所得稅后利潤額。
　　實際上，上述公式計算的是本層企業(yè)分回的利潤中在下層企業(yè)已經(jīng)交過的稅。
　　（一）一層間接抵免
　　計算的步驟如下：
首先，計算母公司來自于國外子公司的所得。即將母公司分得的子公司的稅后股息還原成稅前所得額（假定外國子公司適用比例稅率），計算公式為：母公司來自子公司的所得＝母公司股息÷（1－子公司所得稅率）。
其次，計算母公司按本國稅法應(yīng)承擔的所得稅。計算公式為：母公司按本國稅法應(yīng)承擔所得稅＝母公司來自子公司的所得×母公司所得稅率。

再次，確定抵免限額，計算公式為：抵免限額＝直接抵免數(shù)＋間接抵免數(shù)；間接抵免數(shù)＝（子公司實際繳納的稅額+符合條件的由子公司間接負擔的稅額）×子公司向母公司分配的股息（紅利）÷子公司稅后凈利。按公式中“抵免限額”與“母公司按本國稅法應(yīng)承擔所得稅”兩個項目金額孰小原則確定實際抵免限額，境外稅額少于抵免限額的，只能抵免在境外實際繳納的稅額，其差額為應(yīng)在國內(nèi)繳納的稅額；境外稅額超過稅收抵免限額的，其超過部分當期不得抵扣，也不得列為費用支出，但可以結(jié)轉(zhuǎn)用以后年度有稅收抵免限額的余額抵免，期限不得超過5年。最后，計算母公司實繳本國所得稅。如果境外稅額少于實際抵免額，只能抵免在境外實際繳納的稅額。因此，母公司實繳本國所得稅＝母公司按本國稅法應(yīng)承擔所得稅－抵免限額。
　　例：我國某公司擁有設(shè)在某外國子公司50%的股份。子公司在相同納稅年度獲利200萬元，所得稅稅率為15%，預(yù)提稅稅率為10%；母公司在本國獲利100萬元，所得稅稅率為25%.子公司繳納該國公司所得稅30萬元（200×15%）后從其稅后利潤170萬元中按股權(quán)比重分給母公司股息85萬元，并在子公司所在國征收所得稅8．5萬元（85×10%）。
　　母公司來自于國外子公司的所得＝85÷（1－15%）＝100（萬元）
　　母公司按本國稅法應(yīng)承擔所得稅＝100×25%＝25（萬元）
　　直接抵免額＝85×10%＝8．5（萬元）
　　間接抵免額＝30×85÷170＝15（萬元）
　　抵免限額＝直接抵免額＋間接抵免額＝8.5＋15＝23．5（萬元）
　　按公式中“抵免限額”與“母公司應(yīng)承擔的子公司所得稅（含直接及間接繳納數(shù)）”兩個項目金額孰小原則確定實際抵免限額為23．5萬元。
　　母公司實繳本國所得稅＝25－23．5＝1.5（萬元），即母公司應(yīng)向我國政府補繳1．5萬元所得稅。

專家補充回復(fù)
專家回復(fù)	是的。