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2013-09-29 08:26:14

提出如下問題:
業務描述：我單位是卷煙工業企業，按照有關規定，不得做煙草廣告、宣傳促銷。在業務往來中，將自產卷煙用于促銷活動，日常會計處理：發生促銷時，將卷煙的實際成本、按市場售價計算的消費費、增值稅和城建稅等稅費統一計入銷售費用-宣傳促銷費。在年度所得稅會算時：將計入銷售費用-宣傳促銷費的自產自用煙全部納稅調增；同時，按市場銷售價格扣除實際成本和按市場售價計算的消費費、增值稅、城建稅等稅費后的利潤，按視同銷售實現的利潤再納稅調增。

請問：所得稅會算中，對卷煙工業企業這樣處理自產自用煙正確嗎，主要依據的是哪些法律法規，請具體詳細給予說明。謝謝。


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

具體按如下規定處理：

根據《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字[1996]079號）第二款的規定：“企業將自己生產的產品用于在建工程、非生產機構、捐贈、贊助、集資、職工福利獎勵等方面時，應視同對外銷售處理。其產品的銷售價格，應參照同期同類產品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。”因此，無論企業在自產自用產品上怎樣核算，都應按規定計算繳納企業所得稅。

專家補充回復