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2013-10-29 14:41:48

提出如下問題:
請問我公司（Ａ）在１２年期末數的其他應收款是52021828.82無償借給關聯方（B)公司，A公司持有Ｂ公司９５％的控股，那么問題1、A公司與B公司的借貸涉及的稅種及金額2、若A公司與B公司簽訂借款合同，那么利息比例怎么算是可以在A公司企業所得稅時稅前扣除的？請列示謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

《關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》
財稅[2008]121號
一、在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。
　　企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：
　　(一)金融企業，為5：1;
　　(二)其他企業，為2：1。
　　二、企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。


財政部稅政司編的《中華人民共和國企業所得稅法配套法規及適用指南》解釋：
1、關聯企業融資利息支出限制比例有什么變化？
根據《關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)規定接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業，為5∶1；其他企業，為2∶1。并且規定：在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過規定比例和《企業所得稅法》和《企業所得稅法實施條例》有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。
2、企業關聯方利息支出在什么情況下可以不受比例限制?
根據《關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)規定：企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的，或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

專家補充回復